Налоговый кодекс РФ (статья 394) устанавливает федеральную льготу по земельному налогу за земельные участки сельскохозяйственного назначения и участки в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах. Ставка земельного налога по таким земельным участкам не должна превышать 0,3% но только в случае, если участок используется для сельскохозяйственного производства. Если же участок простаивает и не используется ставка земельного налога тут же увеличивается.
Возникает закономерный вопрос, какими документами или сведениями можно подтвердить в налоговой службе факт использования земельного участка для производства сельскохозяйственной продукции. Приходится признать, что в законодательстве отсутствует перечень, на который можно было бы опираться при доказывании факта использования земельного участка. Мало того, отсутствует и определение понятия «сельскохозяйственное производство», которое и дает право на использование пониженной ставки земельного налога.
Поэтому ФНС России в своем письме от 7 августа 2025 г. N БС-4-21/7365@ сформулировало свою позицию по данному вопросу. Налоговая служба указывает, что доказывание факта использования земельного участка земель сельскохозяйственного назначения возможно на основании открытого перечня документов. Главное, чтобы из их содержания можно было сделать однозначный вывод об использовании земель.
Однако правильно будет решить вопрос одним из двух вариантов:
1. Использовать паспорт земельного участка из состава земель сельскохозяйственного назначения. Согласно абзацу 8 статьи 15.1 Федерального закона от 16.07.1998 N 101-ФЗ «О государственном регулировании обеспечения плодородия земель сельскохозяйственного назначения» (далее – Закон о плодородии), сведения из государственного реестра земель сельскохозяйственного назначения предоставляются бесплатно собственникам земельных участков, землепользователям, землевладельцам и арендаторам земельных участков по их запросам в виде паспорта земельного участка. Государственный реестр земель сельскохозяйственного назначения представляет собой информационный ресурс, содержащий свод достоверных систематизированных сведений о состоянии земель сельскохозяйственного назначения, об их использовании и иных сведений о землях сельскохозяйственного назначения.
2. В соответствии со статьей 22.2 Закона о плодородии в регионах должна начать функционировать Единая федеральная государственная информационная система о землях сельскохозяйственного назначения и землях, используемых или предоставленных для ведения сельского хозяйства в составе земель иных категорий (далее - ЕФГИС ЗСН).
В ЕФГИС ЗСН подлежат включению, в том числе, сведения о посеве (посадке) семян и (или) посадочного материала сельскохозяйственных растений, сведения о результатах проведения государственного мониторинга земель сельскохозяйственного назначения.
Указанная ЕФГИС ЗСН в настоящее время только формируется, поэтому при доказывании факта использования земель сельскохозяйственного назначения ФНС России рекомендует использовать любые предусмотренные законодательством документы, которые хоть каким-то образом будут подтверждать сельскохозяйственное производство на указанных землях.
